Ulga termomodernizacyjna to jeden z najbardziej efektywnych instrumentów fiskalnych wspierających poprawę efektywności energetycznej budynków mieszkalnych w Polsce. W kontekście rosnących cen energii oraz zmieniających się przepisów klimatycznych, inwestycje w odnawialne źródła energii, takie jak fotowoltaika, zyskują nie tylko na znaczeniu, ale stają się coraz bardziej opłacalne.

Ulga termomodernizacyjna – na czym polega?

W tym artykule przybliżymy szczegółowo zagadnienie ulgi termomodernizacyjnej oraz mechanizmu odliczenia fotowoltaiki od podatku. Skupimy się zarówno na przepisach prawnych, jak i praktycznych aspektach rozliczania inwestycji w systemy PV, omawiając warunki, wymagania, dokumentację oraz potencjalne korzyści finansowe.

Spis treści

1. Charakterystyka ulgi termomodernizacyjnej
2. Odliczenie fotowoltaiki od podatku w świetle prawa
3. Ulga podatkowa na fotowoltaikę: zakres podmiotowy i przedmiotowy 
4. Czy można odliczyć fotowoltaikę od podatku…? Kategorie wydatków kwalifikowanych
5. Odliczenie fotowoltaiki od podatku: przykład. Praktyczny model rozliczenia inwestycji PV
6. Jak odliczyć fotowoltaikę od podatku: procedura dokumentowania prawa do ulgi
7. Ulga termomodernizacyjna: współzależności z dotacjami
8. Zwrot podatku za fotowoltaikę w kontekście fiskalnym
9. Fotowoltaika: ulga podatkowa a zwrot podatku
10. Wybór rozwiązań technologicznych a ulga termomodernizacyjna
11. Czy magazyny energii podlegają uldze?
12. Najczęstsze błędy i problemy interpretacyjne
13. FAQ: najczęściej zadawane pytania o ulgę termomodernizacyjną

Charakterystyka ulgi termomodernizacyjnej

Ulga termomodernizacyjna funkcjonuje w polskim systemie podatkowym od 1 stycznia 2019 roku i jest skierowana do osób fizycznych będących właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Instrument ten umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na poprawę efektywności energetycznej budynku, w tym wymianę źródeł ciepła na odnawialne, np. instalacje fotowoltaiczne.

Limit odliczenia wynosi 53 000 zł dla jednego podatnika, niezależnie od liczby realizowanych inwestycji. Co istotne, ulga nie jest uzależniona od wysokości dochodu, jednak nadwyżka odliczenia może być przenoszona maksymalnie przez sześć kolejnych lat.

Odliczenie fotowoltaiki od podatku w świetle prawa

Podstawą prawną stosowania ulgi jest art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2024 poz. 120). Dodatkowo, katalog wydatków objętych ulgą określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 273).

W przypadku instalacji fotowoltaicznej, warunkiem koniecznym do skorzystania z odliczenia jest posiadanie faktur dokumentujących wydatki oraz zakończenie inwestycji w okresie nieprzekraczającym trzech lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy koszt.

Ulga podatkowa na fotowoltaikę: zakres podmiotowy i przedmiotowy 

Ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikom, którzy spełniają następujące kryteria:

• są właścicielami lub współwłaścicielami budynku jednorodzinnego,
• rozliczają się w formie skali podatkowej, podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
• inwestycja obejmuje istniejący budynek mieszkalny (nie budowę w toku),
• przedsięwzięcie ma charakter termomodernizacyjny, np. modernizacja źródła ciepła, instalacja PV,
• wydatki nie zostały pokryte w całości lub części przez środki publiczne.

Czy można odliczyć fotowoltaikę od podatku…? Kategorie wydatków kwalifikowanych

Do kosztów podlegających odliczeniu zalicza się wydatki na zakup urządzeń, materiałów budowlanych i usług. W kontekście instalacji fotowoltaicznej są to m.in.:

• moduły fotowoltaiczne,
• falowniki, systemy zabezpieczające i monitoringowe,
• usługi montażowe i projektowe,
• koszty wykonania audytu energetycznego (choć nieobowiązkowy),
• magazyny energii, jeśli są elementem instalacji OZE,
• oprzyrządowanie (konstrukcje montażowe, okablowanie, uziemienie).

Nie podlegają odliczeniu wydatki pokryte dotacjami ani koszty nieuwzględnione w katalogu rozporządzenia.

Odliczenie fotowoltaiki od podatku: przykład. Praktyczny model rozliczenia inwestycji PV

Załóżmy, że inwestycja w system PV wyniosła 40 000 zł brutto. Beneficjent otrzymał dotację w wysokości 8 000 zł. Kwota podlegająca odliczeniu wynosi zatem 32 000 zł.

W deklaracji PIT za dany rok podatkowy podatnik wypełnia część B załącznika PIT/O, wskazując wartość poniesionych kosztów w pozycji 33. Jeśli jego dochód nie pozwala na odliczenie całości, pozostałą kwotę może rozliczać w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez sześć lat.

Jak odliczyć fotowoltaikę od podatku: procedura dokumentowania prawa do ulgi

Warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej jest posiadanie faktur VAT wystawionych przez czynnych podatników VAT (krajowych lub z krajów UE). Paragony fiskalne nie uprawniają do odliczeń, nawet jeśli zawierają numer NIP.

Dodatkowo inwestycja musi zostać zakończona w ciągu trzech lat, a wszystkie faktury powinny być przechowywane przez okres minimum pięciu lat od momentu rozliczenia.

Ulga termomodernizacyjna: współzależności z dotacjami

Ulga termomodernizacyjna może być łączona z dotacjami, np. z programu Mój Prąd czy Czyste Powietrze. Kluczowe jednak jest to, by odliczeniu podlegały wyłącznie koszty poniesione ze środków własnych.

Przykładowo, jeśli inwestycja kosztowała 25 000 zł, a dotacja wyniosła 5 000 zł, wówczas do odliczenia kwalifikują się 20 000 zł. W przypadku otrzymania refundacji w kolejnych latach należy złożyć korektę zeznania podatkowego lub doliczyć zwrot do dochodu.

Zwrot podatku za fotowoltaikę w kontekście fiskalnym

Ulga termomodernizacyjna obniża podstawę opodatkowania, co oznacza, że efektywna korzyść finansowa zależy od stawki podatkowej. Dla podatników rozliczających się wg stawki 17% oznacza to zwrot 8 500 zł przy maksymalnym odliczeniu 50 000 zł. W przypadku stawki 32% ta korzyść wynosi ponad 16 000 zł.

Fotowoltaika: ulga podatkowa a zwrot podatku

Zwrot podatku zależy bezpośrednio od wartości poniesionych wydatków oraz skali podatkowej. Jeśli nie możesz odliczyć całości w jednym roku, masz możliwość kontynuowania odliczeń w kolejnych latach podatkowych. To szczególnie ważne dla osób rozliczających się ryczałtem z ograniczoną możliwością pomniejszenia podstawy.

Wybór rozwiązań technologicznych a ulga termomodernizacyjna

Aby zapewnić sobie możliwość odliczenia, należy wybierać produkty wysokiej jakości, posiadające odpowiednie certyfikaty i dokumentację. Dotyczy to zarówno paneli fotowoltaicznych, jak i elementów pomocniczych: falowników, zabezpieczeń, konstrukcji wsporczych i sterowników.

Czy magazyny energii podlegają uldze?

Tak, jeśli stanowią integralną część instalacji OZE. Magazyny energii coraz częściej pojawiają się w domowych instalacjach, podnosząc autokonsumpcję i niezależność energetyczną.

W przypadku rozliczania zakupu magazynu jako osobnej inwestycji, rekomendowane jest dołączenie audytu energetycznego i dokumentacji technicznej, potwierdzającej jego zintegrowanie z istniejącym systemem fotowoltaicznym.

Najczęstsze błędy i problemy interpretacyjne

Największym zagrożeniem przy korzystaniu z ulgi termomodernizacyjnej jest błędne udokumentowanie wydatków. Przykładowo paragon fiskalny zamiast faktury VAT czy brak rozliczenia inwestycji w ciągu trzech lat może skutkować koniecznością zwrotu odliczenia.

Problematyczne jest także odliczanie inwestycji realizowanych w nowych budynkach – ustawa jasno stanowi, że ulga przysługuje wyłącznie w przypadku modernizacji istniejących obiektów.

FAQ: najczęściej zadawane pytania o ulgę termomodernizacyjną

Czy można odliczyć fotowoltaikę od podatku? 

Tak, o ile inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego, jest odpowiednio udokumentowana i zakończona w terminie.

Jak odliczyć fotowoltaikę od podatku? 

Poprzez PIT-36/37/36L lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O, wykazując kwoty w części B (poz. 33-34).

Czy można połączyć ulgę termomodernizacyjną z dotacją? 

Tak, ale odliczeniu podlegają wyłącznie koszty niepokryte z dofinansowania.

Czy fotowoltaikę na garażu można odliczyć? 

Tak, pod warunkiem że garaż stanowi część budynku mieszkalnego objętego księgą wieczystą.

Czy magazyny energii objęte są ulgą termomodernizacyjną? 

Tak, jeśli są elementem systemu OZE i spełniają warunki techniczne.